一、单选题
1.某企业注册资本为3000万元。2008年按同期金融机构贷款利率从其关联方借款6800万元，发生借款利息408万元。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息金额为( )万元。
A、408
B、360
C、180
D、90
【正确答案】 B
【答案解析】 本题考核资本弱化规则。企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：除金融企业外的其他企业为2：1。该企业的注册资本为3000万元，关联方债权性投资不应超过3000×2=6000(万元)，现借款6800万元，准予扣除的利息金额是6000万元产生的利息，即6000÷6800×408=360(万元)。
2.企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清而未取得全额发票，暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧的，待发票取得后进行调整。该调整期限是( )。
A、固定资产投入使用后3个月内进行
B、固定资产投入使用后6个月内进行
C、固定资产投入使用后9个月内进行
D、固定资产投入使用后12个月内进行
【正确答案】 D
【答案解析】 企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清而未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。
3.根据企业所得税法的规定，以下关于资产税务处理的表述，说法正确的是( )。
A、生产性生物资产计提折旧的起止时间与其他固定资产相同
B、企业使用或者销售存货的成本计算方法，可以使用后进先出法
C、单独估价作为固定资产入账的土地，可以提取折旧
D、通过支付现金以外的方式取得投资资产，以该投资双方协议价格为成本
【正确答案】 A
【答案解析】 选项A中的相同指的是折旧均从次月起开始计提，从停止使用的次月起停止计提;选项B，企业使用或者销售存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种，不包括后进先出法;选项C，单独估价作为固定资产入账的土地不得计提折旧;选项D，通过现金以外的方式取得投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。
4.某企业2012年销售货物实际缴纳增值税30万元、消费税18万元、城建税及教育费附加4.8万元，还缴纳房产税0.7万元、印花税0.4万元、城镇土地使用税0.5万元。则该企业2012年计算企业所得税前可扣除的税金是( )万元。
A、24.4
B、54.4
C、22.8
D、54
【正确答案】 C
【答案解析】 增值税属于价外税，不得扣除。企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税等，应计入管理费用中扣除的，不应作为税金单独扣除。因此该企业2012年可扣除的税金=18+4.8=22.8(万元)
5.下列各项中，不得计算折旧扣除的固定资产是( )。
A、运输工具
B、以经营租赁方式出租的固定资产
C、单独估价作为固定资产入账的土地
D、季节性停用的机器设备
【正确答案】 C
【答案解析】 选项C，单独估价作为固定资产入账的土地不得计算折旧扣除。
二、多选题
1.根据营改增相关规定，下列各项中属于非营业活动的有( )。
A、非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动
B、单位聘用的员工为本单位提供应税服务
C、个体工商户聘用的员工为雇主提供应税服务
D、单位或者个体工商户为员工提供应税服务
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 非营业活动，是指：(1)非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动。(2)单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务。(3)单位或者个体工商户为员工提供应税服务。(4)财政部和国家税务总局规定的其他情形。
2.根据《企业所得税法》的规定，下列关于无形资产的税务处理正确的有( )。
A、外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础
B、通过债务重组方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
C、自创商誉的`摊销年限不得低于10年
D、在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除
【正确答案】 ABD
【答案解析】 本题考核无形资产税务处理。选项C，企业自创商誉不得计算摊销费用。
3.下列资产中，计提的折旧不可以在企业所得税税前扣除的有( )。
A、生产性生物资产按照直线法计算的折旧
B、单独估价作为固定资产入账的土地
C、以经营租赁方式租出的固定资产
D、已足额提取折旧仍继续使用的固定资产
【正确答案】 BD
【答案解析】 本题考核资产的税务处理。下列固定资产不得计算折旧扣除：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;(2)以经营租赁方式租入的固定资产;(3)以融资租赁方式租出的固定资产;(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;(5)与经营活动无关的固定资产;(6)单独估价作为固定资产入账的土地;(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。
4.根据企业所得税法的规定，下列对生物资产的税务处理正确的有( )。
A、生产性生物资产自投入使用的次月起计提折旧
B、林木类生产性生物资产，折旧年限最低为10年
C、生物资产与固定资产计提折旧方法总是一致的
D、通过投资方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
【正确答案】 ABD
【答案解析】 固定资产符合条件的可使用加速折旧法，生物资产只能按直线法计算折旧。
5.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有( )。
A、向投资者支付的红利
B、企业内部营业机构之间支付的租金
C、企业内部营业机构之间支付的特许权使用费
D、未经核定的准备金支出
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 在计算应纳税所得额时，选项ABCD均不得在税前扣除。
6.根据《企业所得税法》的规定纳税人在计算应纳税所得额时，对发生的下列支出项目中，可以作为工资薪金支出的有( )。
A、地区补贴
B、独生子女补贴
C、物价补贴
D、误餐补贴
【正确答案】 ACD
【答案解析】 根据规定，工资薪金支出包括基本工资薪金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与职工或者受雇有关的其他支出。地区补贴、物价补贴和误餐补贴均可以作为工资薪金支出。