8月,财政部门在对某事业单位的检查中发现下列情况:
(1)部分会计凭证与后附发票上的金额不一致,且发票上未填写单位名称,涉及金额重大。
(2)由于人手紧张,会计王某同时兼任该单位出纳。
(3)该会计机构负责人张某是该单位负责人李某的妻子。
(4)该单位设有两套账簿,一套账簿用于向外报送财务数据,另一套账簿用于内部核算。
根据以上情况,请回答下题:
51 上述各事项中,违反《中华人民共和国会计法》的规定的有( )。
A.事项(1)
B.事项(2)
C.事项(3)
D.事项(4)
参考答案:A,B,C,D
参考解析:
ABCD项均违反《中华人民共和国会计法》的规定。
52 针对事项(1),下列说法中正确的有( )。
A.根据《中华人民共和国会计法》的规定,责令限期改正
B.对该单位处3 000元以上5万元以下罚款
C.对直接负责的主管人员处2 000元以上2万元以下罚款
D.由于情节严重,吊销直接责任人员的会计从业资格证书
参考答案:A,B,C,D
参考解析:
县级以上政府财政部门根据上述违法行为的性质、情节及危害的程度,在责令限期改正的同时,可以对单位并处3 000元以上5万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处2 000元以上2万元以下的罚款,会计人员有上述违法行为之一,情节严重的,由县级以上政府财政部门吊销会计从业资格证书。故全选。
53 针对事项(2),下列说法中正确的有( )。
A.王某可以同时兼任会计和出纳
B.王某不可以同时兼任会计和出纳
C.王某同时兼任会计和出纳,不符合设置会计工作岗位的基本原则
D.违反了设置会计工作岗位基本原则中的内部牵制制度的要求
会计证参考答案:B,C,D
参考解析:
王某不可以同时兼任会计和出纳,故A项错误、
54 针对事项(3),下列说法中正确的有( )。
A.张某不得担任该单位的会计机构负责人
B.张某可以担任该单位的会计机构负责人
C.不符合《会计基础工作规范》中回避制度的相关规定
D.张某不得在该单位担任任何职务
参考答案:A,C
参考解析:
单位负责人的直系亲属不能担任该单位会计机构负责人,不符合回避制度,故AC项正确。
55 针对事项(4),下列说法中正确的有( )。
A.符合《中华人民共和国会计法》的规定
B.属于私设账簿的行为,违反了《中华人民共和国会计法》的规定
C.可对该单位处3 000元以上5万元以下罚款
D.可对该单位处5 000元以上5万元以下罚款
参考答案:B,C
参考解析:
该单位设有两套账簿,属于私设账簿的行为,违反了《中华人民共和国会计法》的规定,可对该单位处3000元以上5万元以下罚款。故选BC。
伟达公司2012年共实现税前收入总额1 800万元(其中包括产品销售收入1 600万元,国库券利息收入200万元),发生各项成本费用共计1 250万元。其中:合理的工资薪金总额175万元,业务招待费90万元,职工福利费45万元,职工教育经费3万元,公费经费9万元,税收滞纳金15万元,提取的各项准备金支出100万元(均未经税务部门批准),其他成本费用支出均符合税法规定。(企业所得税税率为25%)
根据以上资料,回答题:
56 根据《企业所得税法》规定,伟达公司2012年底的收入总额为( )。
A.1 600万元
B.1 800万元
C.350万元
D.550万元
参考答案:B
参考解析:
伟达公司2012年底的收入总额为1 800万元。
57 关于业务招待费,下列说法中正确的是( )。
A.允许税前扣除的业务招待费为8万元
B.允许税前扣除的业务招待费为54万元
C.超过允许税前扣除部分的业务招待费,准予在以后纳税年度结转扣除
D.超过允许税前扣除部分的业务招待费,不得在以后纳税年度结转扣除
参考答案:A,D
参考解析:
业务招待费支出按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的0.5%。即90×60%=54(万元)>1 600×0.5%=8(万元),故允许扣除8万元,超过部分不得扣除。
58 关于职工教育经费和工会经费,下列说法中正确的是( )。
A.允许税前扣除的职工教育经费支出为3万元
B.允许税前扣除的职工教育经费支出为4.375万元
C.允许税前扣除的工会经费为3.5万元
D.允许税前扣除的工会经费为9万元
参考答案:A,C
参考解析:
允许扣除的工会经费为175×2%=3.5万元,允许扣除的职工教育经费为175×2.5%=4.375万元>实际发生的3万元,故职工教育经费允许扣除3万元。
59 关于税收滞纳金和准备金支出的计算,下列说法中错误的是( )。
A.企业缴纳的税收滞纳金15万元不得税前扣除
B.企业缴纳的税收滞纳金可以税前扣除9万元
C.未经税务部门核定的准备金支出不得税前扣除
D.符合会计准则规定的准备金可以税前扣除
参考答案:B,D
参考解析:
企业交纳的税收滞纳金15万元不得税前扣除;未经税务部门核定的准备金支出不得税前扣除。
60 关于所得税的计算,下列说法错误的是( )。
A.伟达公司的应纳税所得额为573万元
B.伟达公司的应纳税所得额为458万元